公司內部審計制度及流程
一、內部審計目的
公司內部審計是公司內部經濟監督的一種形式，是獨立、客觀地監督、評價公司各部門財務收支及公司經濟活動的真實性、合法性和效益性，檢查、評價內部控制制度的完善性，評估企業經營風險，以達到查錯防弊、防范和降低經營風險、改善經營管理、提高經濟效益的目的。
二、內部審計主要工作任務
1．檢查會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計分析資料、會計政策及科目說明，查閱有關的文件資料；
2．以內部管理制度、規定和程序，包括財務管理制度、會計核算制度、人事管理制度、工程管理制度、檔案資料管理制度、有關業務操作規程、費用報銷制度等為依據，檢查付款的合理性。
3．審閱經濟合同或協議，主要包括項目合作協議（合同）、工程承包合同、設備材料采購合同、勞務合作合同、售樓合同等；
4．以項目資料中的數據指標，主要包括項目的概算書、預算書、決算書和設計圖紙、現場簽證備忘錄及相關修改圖紙等，作為審計過程中的重要依據。
5．檢查資金及其他財產，主要包括各種存貨、固定資產和貨幣資金等；
6．對審計中的有關事項進行調查并索取證明材料；
7．對投資決策、企業經營及可能存在的風險進行分析和評估；
8．提出改進管理、提高效益的建議，檢查審計結論的落實情況。
三、審計程序
（一）、項目審計
項目審計指針對公司各開發項目為單獨整體進行系統審計。流程如下：
1、項目審計流程
項目審計
2、項目審計程序
工程項目審計程序 | |||
審計項目 | 審計實施 | 支持證據 | 審計結論 |
事前審計 | 立項定位是否準確 預算與項目定位是否吻合 預算所用經濟指標是否切合實際 工程合同是否依據預算與實際市場狀況確立。 | 項目立項書 項目預算書 市場調查報告 工程合同 | 項目預計利潤與投入比吻合，預計盈利。 |
事中審計 | 工程撥款進度與施工進度是否一致 工程撥款是否符合合同規定 隱蔽工程結算是否已經過三方驗收 材料購入支領是否手續齊全 工程變更費用是否超標，變更手續是否齊全，三方確認 | 施工進度表 撥款申請表 材料采購申請 材料支領確認單 隱蔽工程驗收三方確認單 工程變更申請及三方確認單 工程變更增減項及三方確認單 工程施工合同 | 工程款撥付符合合同規定，材料采購支領手續齊全，隱蔽工程款撥付符合合同規定，合同變更可行及收支符合公司利益。 |
事后審計 | 工程決算書是否根據工程實際情況填寫，所用數據是否準確。 委托項目撥付是否符合合同規定 工程結算實際金額是否符合合同規定及補充協議規定 | 工程決算書 項目委托合同 工程結算報告 |
工程結算符合項目預算以及工程合同規定 |
（二）、年度效益審計
年度效益審計是針對各公司年度經營情況進行審計，核實經濟業務發生的真實有效性，確保公司經營活動不發生違法和損害公司利益的行為。流程如下：
1、年度效益審計流程：
2、年度效益審計實施
年度效益審計實施 | |||
審計項目 | 審計實施 | 支持證據 | 審計結論 |
報表審計 | 查看報表數據是否能真實反映公司經濟業務的實際情況，虧損或盈利點在哪 | 財務報表 | 公司一段時間內盈利或虧損真實有效 應注意哪一點會出現問題 |
賬簿審計 | 查看賬簿紀錄是否及時準確，所填寫的數據是否與財務報表、記賬憑證一致。銷售收入賬簿與銷售部門銷售記錄是否一致。稅金帳與實際收入是否對應，財稅政策利用是否準確 | 會計賬簿 銷售部門銷售紀錄銷售政策 審批手續 財稅政策 銷售收據 | 賬簿紀錄是否有不當的地方，真實銷售收入與賬簿記載是否一致，收入數額是否準確。財稅政策利用是否恰當，可能的節稅點有哪些。 |
憑證審計 | 查看記賬憑證數據是否真實準確，憑證附件有沒有違法和虛假單據。報銷費用單據是否符合財務報銷手續；備用金支領是否符合財務規定；其他撥付款憑證附件是否齊全，是否符合財務手續及合同規定。財務分錄是否恰當。工資計提和發放是否真實、符合財務規定。 | 記賬憑證 憑證附件及復印件 財務制度 費用報銷制度 備用金支領制度 付款審批手續 合同 工資制度 考勤記錄
| 憑證紀錄的經濟業務真實有效，所用分錄正確所有報銷付款及備用金使用符合財務規章制度 付款手續、簽字完整并符合公司規章及財務規章制度 實付工資與領導簽批金額一致，與考勤紀錄一致。 |
帳外審計 | 帳外資金流是否完整、真實、準確。 帳外收入是否全額轉入指定存折或銀行卡。與原始收入憑證是否一致。 融資款入折金額是否準確，利息計算是否準確，還款金額和款項來源是否準確一致，手續是否齊全。 帳外資金支領手續是否齊全，金額是否一致。 帳外銀行卡是否有刷卡行為，如有是否有審批手續。 信用卡使用備案情況。 | 所有帳外存折、銀行卡、信用卡及存取款憑條 帳外收入原始收據和審批手續 融資協議 融資還款審批手續 帳外借款白條及審批手續 信用卡刷卡及還款紀錄。 | 帳外資金使用符合領導要求，簽字手續齊全。融資款收付金額正確，利息計算正確，還本付息手續、簽字齊全。所有存折、銀行卡、信用卡沒有違規亂用現象 |
資金審計 | 現金日記賬、銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；盤點庫存現金，編制庫存現金盤點表，如有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未報銷原始憑證，應在盤點表中說明；審查所有賬戶銀行存款余額調節表，檢查調節表中未達賬項的真實性。如有一年期以上定期存款或限定用途存款，查明情況并做記錄。審查大額現金收支、銀行存款支出的原始憑證內容是否完整有效，有無授權批準簽字手續。 | 現金日記賬 銀行存款日記賬 總賬 庫存現金盤點表 銀行存款余額調節表 帳內外存折、銀行卡、信用卡、 現金支票、轉賬支票使用記錄。 帳外現金存取原始存根。 | 帳內外貨幣資金收付記錄清晰，余額準確。帳內貨幣資金使用符合公司經營活動，簽字授權審批手續符合公司規章制度和財務制度；帳外貨幣資金使用符合領導要求和意圖，簽字審批手續齊全，原始憑證與存折、銀行卡支付情況吻合。 |
（三）、項目或分公司負責人審計
項目或分公司負責人審計指針對各項目或分公司負責人整個任職期間經濟責任履行情況進行審查、鑒證和評價。流程如下
1、 
審計流程
2、 項目或分公司負責人審計實施
負責人審計實施 | |||
審計項目 | 審計實施 | 支持證據 | 審計結論 |
接任責任審計 | 接任時項目或分公司注資是否到位，貨幣資金是否能支撐項目或分公司啟動并正常運營。財務人員及財務運行是否完備。如有前任，交接手續是否完整，有沒有交叉或不清楚的責任。是否訂立預期經營目標。 | 項目或分公司注資證明 貨幣資金證明 財務報表 與前任交接手續 責任狀 聘用合同 | 負責人接任時項目或分公司財務狀況清楚、資金到位，具備正常運營條件。與前任交接手續完整，簽字手續齊全，符合公司章程。預期經營目標明確。 |
任中責任審計 | 任職中經濟業務活動是否正常，財務制度及賬目是否清晰，是否符合公司利益。項目或分公司資金使用是否符合公司章程及財務制度，有沒有私設小金庫，截留經營利潤等情況。是否有以損害公司利益為手段為個人牟取私利等情況。 | 財務報表 會計賬簿 會計憑證 分公司章程 分公司財務制度 帳內外貨幣資金賬簿及存折、銀行卡、信用卡 貨幣資金定期盤點表 人員考勤及福利發放記錄 | 按照第一、二大項對項目或分公司進行項目審計、經濟業務審計，審計結果是否正常，有沒有非法經營情況，有沒有以權謀私，損公利己情況，資金使用必須符合公司規章制度和財務制度。 |
離任責任審計 | 離任時財務狀況是否清晰，貨幣資金是否完整并記錄清晰，項目或分公司運營情況是否良好，預期經營目標是否達到，與接任者是否交接清楚。 如項目失敗或分公司倒閉應付怎樣責任。 | 財務報表 會計賬簿 會計憑證 帳內外貨幣資金賬簿及存折、銀行卡、信用卡 貨幣資金盤點表 人員考勤及福利發放記錄 | 離任時項目或分公司是否運轉良好，任職期間是否為公司盈利，離任時是否有不清楚或未完成的責任，與接任者是否交接清楚，財務上是否有經濟問題。對項目或分公司失敗或倒閉的問題是否負有領導責任。 |
四、審計檔案管理
所有審計檔案由審計部門統一管理，原則上除總經理之外一律不得外借或查閱。如有特殊情況財務部門必須借閱的，須經總經理批準，限期歸還。其他部門無權借閱。借閱期間不得復印。審計人員必須對審計數據和審計結論的真實性負責。
審計數據和審計結論只對總經理負責，原則上不對外公開，并由審計部門上報總經理后由總經理決定審計數據及審計結論的保管、批示、公開或銷毀。
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